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CSO被砍!金税三期如何击垮一家药企?

来源:温州东瓯医院更新时间: 2019-11-13

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  随着国地税顺利整合的帷幕落下,并库后的金税三期以崭新的面貌强劲登场。过去一年,国务院大部制机构改革,政策发布之密集、力度之大、落地速度之快远超以往。伴随行业减税降费的政策红利的不断推出,从个税、社保、小规模纳税人免税政策、小型微利企业减税政策再到降低增值税税率形成如今13%、9%和6%的新局面。“加计抵减”“增量留底税额退税“等增值税新政的陆续推出,在减税降费的同时也使得增值税政策变得更为复杂。

  从众多变化与政策中抓住重点,同时享受政策红利,是当今医药行业纳税人应关注的重点内容。医药企业在享受税收优惠的同时也伴随着更大更多的税收风险。无论是税收征管还是税务稽查,在税收“放管服”的大形势下也都会有新的举措、新的行动和新的方式。

  1."神圣"的以票管税

  一个法人或自然人,通过销售商品或服务取得收入或发生其他应税行为,国家就会要求他交税。交多少税呢?原则是收入越高,税也越高。所以,纳税人的收入额是测算交税是一个重要依据。怎么计算纳税人的收入呢?在发达国家,纳税人的收入一般自行向政府申报的。由于信用体系比较完善。普遍不会有太多的瞒报、少报现象。而我国国情不太一样,大伙们都清楚,如果全凭纳税人自主申报,几乎没有太多人会完全如实申报,所以我国不能仅依赖于纳税人的自觉性。必须采取其他有效的方式来掌握纳税人的收入。所以,以票控税制度应运而生。在我国,从法律到舆情引导,都把发票放在了一个极高甚至「神圣」的地位。

  《中华人民共和国发票管理办法》第19条和第20条的规定:

  销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

  当然,通过发票进行监管不是唯一方式,税局还可以通过分析业务数据来判断企业是否少交税,“金税三期”系统打通银行体系后又并库升级,一系列操作意味着减税降费趋势下的最严征管时代到来了。对医药企业来说,合并后的信息将更加全面、精准、透明,也会让违法行为无所遁形,如果您的账目有问题,需要提高警惕了。

  以票管税,这是中国税务的核心步骤,开票就是交税,合法经营合规开票。买卖发票之作,万万不可!

  2.增值税时代的“特殊业务”

  医药行业,虚开发票肯定是普遍存在的,而且一查一个准,因为整个医药行业目前还普遍存在靠回扣驱动销量增长的病态。

  两票制后,医药行业出现了数量庞大的各种CSO公司,并且财务管控和合规建设极其混乱,也就是药品营销推广公司。这类公司大多都是过票公司,虽然作为服务发票,但很难从物流和资金流等方面证实其虚开行为。

  而制药企业的虚开发票主要存在于销售费用中。在税局实际核查过程中,税务会发现药企今年以来销售费用激增,而利润却没有怎么变化。这种情况下,很多药企为了图心理安慰便强硬要求代理商提供证据链,而事实是,假的真不了,真的假不了。

  国家税务总局公告[1997]134号规定:

  “受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照《税收征收管理法》及有关规定追缴税款,处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的,还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的,应当依法追缴税款,处以骗税数额五倍以下的罚款。”

  那些依靠业务员流水线工作证作出来的证据链,在税务机关面前简直漏洞百出,简单的逻辑错误很容易就能找到,就不必提打电话核实相应业务员或相关业务的承接方了。

  而一旦被查出为虚开,轻的就是按照15-25%补缴企业所得税,重的则要面临补交罚款和刑事责任,当然,因为税务原因出现的审计问题肯定会影响IPO的,而且这些后果都是由药企承担。

  4+7带量采购药企丢掉的是市场,不合规行为而导致的问题丢掉的是未来,还要把吃进去的加倍吐出来!

  3.伤不起的发票

  “税务一出手,绝对不空手”。企业无法回避纳税检查,但应对方法不同,结果迥异。

  当前,“互联网+税务+自然人税收系统“的运用,在给企业纳税带来便利的同时,也增加了企业的涉税风险。同时,纳税信用也已经逐渐成为企业的一项重要的诚信资产。医药企业应如何把握税务检查的新形势、新动态,洞悉企业被查的原因,并采取有效措施降低被查的可能?

  其实,税务机关在检查企业之前,往往先要求企业做自查自纠。相对来说,自查自纠出的问题与被税务局查出来,性质还是有很大区别的。所以,能不能做好自查自纠对企业来说是很重要的。

  首先,医药企业要详细对照各种税收法律和条例,将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列;对照适用税收法律和条例的税率,尽可能准确计算应纳税额,并按税法和条例规定按时申报,及时清缴入库。同时,医药财务人员需特别要注意容易疏漏的环节,确保税法和条例得到认真执行。

  其次,医药企业要认真整理涉税资料,自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查,是正常的执法行为,是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位,积极支持和配合检查是企业应履行的义务。

  最后,在接受检查中,医药企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要,它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作,也要重视抓好以上工作,这样既节约了检查时间,又提高了检查质量,同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。

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